Kira Gelirlerinde Vergi İstisnası ve Yeni Düzenlemelerin Uygulama Başlangıcı

Kira gelirleriyle ilgili yapılan açıklamada, bazı sosyal medya paylaşımlarında yer alan iddiaların gerçeği yansıtmadığı belirtildi. TBMM’de görüşmeleri süren Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi’nde kira gelirlerini kapsayan yeni bir vergi uygulaması bulunmadığı, ancak mevcut istisnaların kaldırılabileceği ifade edildi.

Mevcut mevzuata göre konut kira gelirleri, herhangi bir kesintiye tabi tutulmaksızın elde edilir. Eğer elde edilen kira geliri istisna haddini (47 bin lira) aşarsa, bu gelirler izleyen yılın mart ayında beyan edilerek gelir vergisi ödenir. İstisna sınırının altında kalan kira gelirleri için ise beyanname verilmez.

Özetle, ticari, zirai veya mesleki kazançları yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar için farklı bir durum söz konusudur: Ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı veya diğer kazançların toplamı için gelir vergisi tarifesinin üçüncü dilimindeki tutarın 2025 yılı için 1 milyon 200 bin lirayı aşması durumunda istisnadan yararlanılmaz. Yeni düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla elde edilecek konut kira gelirlerinde uygulanacaktır.

İSTİSNALARIN KALDIRILMASINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER başlığı altında yapılan açıklamada, kanun teklifindeki değişikliklerin istisna uygulamasını emekliler, dul ve yetimler ile maluliyet aylığı alanlar açısından koruduğunu, ancak diğer kira geliri elde edenler için kaldırılacağını ifade edilmektedir.

Ayrıca Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi, beyan sınırını hatırlatır nitelikte önemli bir noktaya işaret eder: 18 bin lirayı aşmayan konut kira gelirleri için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez. Gerçek gider usulünü tercih edenler için ise kiraya verilen meskenin aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri ile diğer kanunda sayılan giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanacaktır.

Sonuç olarak, konut kira gelirleri için yeni bir vergi getirilmesi öngörülmemekte, mevcut istisnaların kaldırılmasına ilişkin hazırlıklar yürütülmektedir. Emeklilik durumu olanlar için istisna korunacak olsa da, ticari, zirai veya mesleki kazanç elde edenler ya da diğer gelirlerinin toplamı 1 milyon 200 bin lirayı aşanlar önceki uygulamadan yararlanamayacaktır.