Kira Geliri Vergisinde Istisna Kalkıyor: 2025-2026 Düzenlemesi ve Etkileri

Kira gelirlerinde mevcut istisna uygulaması 2024 yılında 33 bin TL olarak belirlenmişti ve bu tutar her yıl yeniden değerlemeyle değişiyordu. Yeni yol haritasında 2025 yılı için bu istisna 47.000 TL olarak güncellendi ve 2026 itibarıyla ise söz konusu istisnanın tamamen kalkması için adımlar atılıyor. Bu reform, mesken kira gelirlerini özellikle etkileyerek beyannameye tabi olanlar ile olmayanları ayrı ayrı ele alıyor.

MEVCUT DURUMDA KİRA GELİRİ İSTİSNA ŞİMDİ KİMİLERİ KAPSIYORDU? Sadece mesken kira geliri elde edenler bu istisnadan yararlanabiliyordu ve birden fazla mesken söz konusu olduğunda istisna sadece toplam kira gelirine uygulanıyordu. Ayrıca kira geliri beyan edilmeyen veya eksik beyan edenler istisnadan faydalanamıyordu.

KİRA VERGİSİNDE YENİ DURUM Hazine ve Maliye Bakanlığı, 2025 yılında toplam kira gelirinin 47.000 TL’yi aşması halinde beyanname verilmesini öngören bir düzenleme üzerinde çalışıyor. İstisna sadece tek bir mesken için uygulanacak ve birden çok meskene ilişkin istisna, toplam kira gelirine bir defa uygulanacak. 2026 yılında bu düzenlemenin yürürlüğe geçmesi planlanıyor; bu durumda 47.000 TL’lik istisna son kez uygulanmış olacak.

KİRA GELİRİ BEYAN EDİLMEYİ ABANDON EDENLER İÇİN DURUM Mevcut uygulamada kira geliri beyanı yapmayan veya eksik beyan edenler bu istisnadan faydalanamıyor. Yeni düzenleme hazırlandığında, 2026 yılı itibarıyla bu istisnanın yür uzun vadede tüm kira gelirlerini kapsaması hedefleniyordu; ancak Meclis’ten geçmesi durumunda son kez 47.000 TL’lik istisna uygulanacak.

DÜZENLEME SONRASI ÖRNEK HESAP İstisna kalktığında kira vergisi artacaktır. Örnek olarak yıllık 240.000 TL kira geliri olan bir kişi için, 47.000 TL’lik istisna uygulanıyorken ödenecek vergi 24.910 TL, istisna kaldırıldığında bu rakam 32.900 TL’ye çıkıyor. Bu fark yaklaşık olarak yıllık 7.990 TL’ye tekabül ediyor; bu fark, 2026 yılına göre yeniden hesaplanacaktır. 2024 yılında yaklaşık 1.985.950 mükellef bu istisnadan yararlanıyordu; düzenlemenin ardından bu sayı önemli ölçüde düşebilir ve 500.000’in altına inmesi bekleniyor.

KREDİ İLE KONUT ALANLAR konut kredisiyle aldığı evi kiraya verenlerin o kredinin faizi için yaptığı gider indirimleri de kaldırılıyor. Böylece krediyle konut alanlar o kira üzerinden karşılaştıkları giderleri vergi hesaplarından düşemeyecekler.

DÜZENLEME PİYASAYA ETKİSİ Mesken kira gelirlerindeki vergisel istisnanın kaldırılmasıyla genel vergi yükü artıyor ve gayrimenkul piyasasında bazı riskler doğuyor. Özellikle konut edinmeyi amaçlayan yatırımcılar, istisnanın kalkması nedeniyle yeni konut arzında azalma yaşayabilirler. Beyan vermeyen yaklaşık 700 bin mükellefin bulunduğu ve potansiyel kira geliri olan yaklaşık 1,5 milyon mükellefin olduğunu Bakanlık daha önce açıklamıştı. Vergi kaçınmanın önlenmesi amacıyla beyan zorunluluğunun güçlendirilmesi, mevcut adalet ihtiyacını karşılayabilir.